会协〔2016〕75号
各省、自治区、直辖市注册管帐师协会，各证券资历管帐师事务所：
为保护大众好处，深化行业诚信建立，标准注册管帐师执业行动，晋升上市公司年报审计任务质量，推进本钱市场继续健康发展，现就做好上市公司2016年年报审计任务告诉以下：
1、整体请求
各证券资历管帐师事务所（以下简称事务所）要仔细学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会和中央经济任务集会精神，把做好2016年年报审计任务作为服务国度建立大局的详细举动。事务所要结合行业主题年活动，以晋升年报审计任务质量为目的，以强化年报审计风险管控为重点，实在完美和无效施行质量掌握相干政策与顺序，遵守诚信、自力、客不雅、公道的原则，做好2016年年报审计各项任务。
2、严格恪守职业品德守则与请求
事务所要依照职业品德守则和相干问题解答的请求，制订实在可行的政策和顺序，并严格贯彻施行。要继续向员工转达职业品德相干请求，树立触及职业品德问题的咨询和演讲机制。
事务所要高度注重自力性问题，准确了解并严格施行签字注册管帐师、质量掌握复核人和其他要害审计散伙人的定期轮换制度。要严格恪守向被审计单位供给非鉴证服务时的自力性请求，特别关心收集事务所的自力性。
职业判别是注册管帐师行业的精华，职业判别能力是注册管帐师专业胜任能力的中心。事务所和注册管帐师要以《中国注册管帐师职业判别指南》为指点，采纳需要的办法晋升职业判别的能力与质量。注册管帐师要一直保持职业疑心立场和应有的关心，充分关心现实根据、行业及被审计单位状况，合理使用职业判别并作出恰当记载。
事务所要制订并施行合理的专业服务收费规范，标准事务所项目工时治理和本钱核算，根绝支付或讨取回扣、压价合作、或有收费等不妥行动。要实在践行《证券期货资历管帐师事务所抵抗行业不正当廉价合作倡议书》许诺，盲目保护行业公道合作次序和行业抽象。
3、强化质量掌握体系建立
事务所要建立质量至上的认识，制订并施行全所一致的质量掌握政策和顺序，做好营业衔接与保持、营业委派、质量复核和演讲签发等要害环节的风险管控。
事务所要高度注重营业衔接与保持，严格施行风险评价顺序。要从执业质量的角度而非短时间贸易好处的角度思索营业的衔接与保持问题，要坚定根绝分所或散伙人私自衔接高风险营业的状况。
事务所要树立全所一致的项目治理和人员委派机制，分析思索营业繁杂水平、散伙人专业胜任能力、散伙人营业量等要素进行项目委派，防止呈现局部散伙人营业负荷太重的状况。
项目散伙人要深度介入审计营业，对项目构成员进行继续无效的督导，对营业施行过程当中的严重问题予以充分关心并采纳恰当的应对办法。事务所要强化高风险营业的项目组内复核和项目质量掌握复核，特别关心繁杂买卖和严重事项相干的职业判别的合感性和审计结论的妥当性。
4、仔细做好财政报表审计
近日，新制订（订正）的12项审计原则行将公布，事务所和注册管帐师要精确掌控新审计演讲形式的转变，做好原则施行的预备任务，并按安排的时间和范畴做好贯彻施行任务。2016年7月，财务部、银监会公布《关于进一步标准银行函证及回函任务的告诉》，事务所要高度注重、仔细学习体会并带头理论。
注册管帐师要贯彻风险导向的审计理念，依照审计原则及相干问题解答的请求，妥当设定并使用主要性程度，充分辨认和评价可能具有的严重错报风险，并据此设想和施行有针对性的进一步审计顺序，实在做好审计方案微风险评价任务。
注册管帐师要充分关心支出确实认与计量、联系关系方联系及其买卖、存货计价、继续运营能力等要害审计范畴；要严格比照原则请求，妥当设想并施行函证、监盘、减值测试等审计顺序，获得充分、恰当的审计证据，并妥当构成审计任务草稿。
在充分关心面对退市风险、功绩大幅动摇等上市公司的根底上，事务所该当特别关心以下类型公司的特殊性：
一是产能严峻多余行业的上市公司。充分关心上市公司的继续运营能力，关心产销量与行业整体趋向及市场需求联系的合感性；特别关心上市公司在运营艰难时期作出的特殊买卖放置。
二是农、林、牧、渔类和高新手艺财产相干上市公司。在评价作弊风险时充分思索税收优惠政策的影响；要特别关心特殊存货的具有性和计价的精确性，需要时思索应用专家任务。
三是屡次并购重组的上市公司。对屡次并购重组、主业不一般的上市公司保持高度警惕；关心功绩弥补条目管帐处置的妥当性，警觉上市公司为到达功绩许诺而支配成本；关心管理层和治理层能否产生严重转变，特别关心能否具有治理层超出于外部掌握之上的可能性；关心商誉确认的合感性和减值预备计提的妥当性。
四是触及高风险金融营业的上市公司。关心金融东西分类的妥当性和计价的精确性；特别关心夹杂金融东西管帐处置的妥当性；关于出口付汇额度较大、海内融资头寸较大的上市公司，关心汇率动摇对上市公司运营功绩的影响，特别关心外汇套期保值的无效性和管帐处置的妥当性；关心刊行债券的信誉风险。
五是产生严重十分规买卖的上市公司。特别关心邻近管帐期末产生的、难以肯定贸易本质、买卖条目异常、与海内客户和供给商进行的严重十分规买卖，充分思索作弊的可能性；要针对严重十分规买卖特地设想施行审计顺序，获得具有高度相干性和牢靠性的审计证据。
5、结实做好外部掌握审计
注册管帐师要深化贯彻风险导向审计的思绪和请求，采取自上而下的审计办法，以风险评价为根底，肯定主要账户、列报及其相干认定，对相干外部掌握进行测试以获得外部掌握设想及运转无效的审计证据，不得以财政报表审计未发觉错报来揣度外部掌握无效。
注册管帐师要明白内控缺点的认定方法和认定规范，精确辨别外部掌握严重缺点、主要缺点和普通缺点，充分关心可能标明外部掌握具有严重缺点的迹象。
注册管帐师要全面评价获得的审计证据，宣布妥当的审计看法，标准出具审计演讲。要同时思索财政报表审计中施行的掌握设想和运转无效性测试的后果，防止呈现审计判别纷歧致的状况。不得经过添加强调事项段等体例躲避出具否认看法的审计演讲。
6、实时精确做好年报审计营业信息报备
上市公司变卦财政报表审计机构或外部掌握审计机构的，前前任事务所均要在变卦产生之日（董事会经过变卦审计机构的抉择之日）起5个任务日内，以网上报备的方式在中国注册管帐师行业治理信息系统（网址：http://cmis.cicpa.org.cn）中填报相干变卦信息。若报备后信息转变的，该当在5个任务日内登岸系统予以更正，并奉告我会。
我会将依据《上市公司年报审计羁系任务规程》的请求，对2016年上市公司财政报表审计和外部掌握审计状况进行全程监控，并当令发动年报审计羁系约谈。对涉嫌违背执业原则和职业品德守则的事务所和注册管帐师，我会将在2017年度执业质量检查中予以重点关心。
中国注册管帐师协会
2016年12月21日
[义务编纂：千寻]看完这篇文章的网民还看了，哈尔滨瑞银信
