2016年5月1日，在全国范畴内全面铺开“营改增”试点。“营改增”被解读为：党中央、国务院推进财产和消耗晋级、培养新动能、调动地方主动性、加重企业税负、深化供应侧构造性变革整体安排的严重决议计划。据不完全统计，停止2015年，“营改增”共减税6000亿元以上，今年全面施行“营改增”减税估计更是高达5000亿元以上。依据比来国度税务总局发布的数据，2016年10月，我国全面施行“营改增”以来，完成减税和持平企业比例高达78.7%。
营改增使各行业价钱程度降落
我国目前税制具有典型的财产散布特点，即对制造业征收增值税，对修建业和大少数服务业征收停业税。这样，制造业在购进修建业和服务业产物时所包括的停业税不能抵扣，而修建业和服务业在购进制造业的产物时所包括的增值税也不能抵扣。也就是说，我国在货色出售和劳务供给过程当中实践上都具有反复纳税。
笔者应用引入抵扣机制的投入产出价钱模子的模仿后果也标明：当思索增值税实践征收能力景象下（假定改征后的增值税征收能力大致为60%），“营改增”后，一切的行业部分的价钱程度城市呈现一定水平的降落。“营改增”后，工业部分购置的服务业两头投入所支付的进项增值税可以抵扣，下降了工业部分的本钱，从而使得其价钱程度有所降落。如化学工业的本钱降落2.22%，通用、公用装备制造业的本钱降落2.42%。而对服务业，因为“营改增”后的增值税的实践征收率并没有法定的税率高（征收能力约为60%），使得服务业的税收本钱下降。如住宿和餐饮业的本钱降落2.99%，租赁和商务服务业的本钱降落了3.27%。
临时看企业担负可能减轻
从微观层面上，为了成功促进“营改增”，出台了各类税收优惠和补助政策，再加上现阶段我国税收征管能力的约束下，“营改增”短时间内的确加重了企业税负。从微不雅企业层面上，即便一般企业觉得税负添加，那更多地是税负散布不均的缘由，大局部企业的税负仍是有所降落。可是，从临时来看，因为增值税征管能力绝对较强，和各类“营改增”的暂时性税收优惠和补助政策的加入，完全可能减轻企业的担负。
一是暂时性税收优惠和补助政策的逐渐撤消，可能减轻局部企业的税收担负。依照党中央、国务院要确保一切行业税负只减不增的请求，营改增的过程当中当局施行了少量税收优惠和补助政策。如金融商品的让渡支出免征增值税；证券投资基金治理人使用基金生意股票、债券，免征增值税。这些税收优惠和补助政策，具有分明的暂时性和过渡性。跟着“营改增”全面完成后，这些暂时性的税收优惠和补助政策都可能被撤消，局部企业的税收担负可能添加。
二是将来税收征管能力大幅晋升，可能减轻局部企业的税收担负。跟着税收制度逐渐完美，且在大数据、云计较等古代信息手艺的辅佐下，我国税收征管能力将呈现大幅晋升。在此布景下，若不下降增值税税率或其他税率，我国企业的税收担负可能进一步减轻。目前我国一切税收的征管能力大致为60%左右。鉴于增值税具有抵扣机制，增值税征收和治理绝对标准，增值税的偷税和漏税的难度较大，增值税征收能力强于停业税征收能力。在假定营改增后的服务业部分的增值税税收按法定税率完全征收据件下，笔者应用价钱型投入产出模子模仿后果显现：局部行业部分的本钱下降，税负添加，如修建业（1.2%）、交通运输业及仓储业（2.77%）、邮政业（4.94%）、租赁和商务服务业（1.11%）、水利和情况等公共设备治理业（1.14%）、教育业（3.68%）、卫生和社会保证等社会福利业（0.81%）、公共治理和社会组织（2.29%）。
为了加重企业税负、助推深化供应侧构造性变革，应采纳以下办法：
一是主动稳妥奉行“营改增”，这是构造性减税主要行动，有益于加重企业担负。在现行的税收征管能力和治理程度下，短时间内奉行“营改增”的确有益于加重企业担负，增加对经济的歪曲。
二是完美财务帮助和税收优惠政策。对因新老税制转换而税负有所添加的试点企业，施行和完美过渡性财务帮助政策或地方性优惠办法，如财务补助、税收减免等。制订响应的过渡性财务帮助政策，如建立专项资金。
三是恰当思索增加增值税的税率层次和增值税的法定税率，以到达继续的加重企业税收担负。临时来看，应警觉“营改增”后，税收征管能力大幅晋升，招致局部企业税收担负的下降风险，从而与现有的“构造性减税”政策相违犯。思索到我国增值税的税率普通为17%，税率绝对较高，且税率层次较多，在包管税收支出可继续增加的前提下，该当增加增值税税率层次，下降增值税税率。
（作者单位：中国社科院财经计谋研究院、中国建银投资无限公司）
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