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审计原则：
审计原则是注册管帐师进行审计任务时必需遵照的行动标准，是审计人员施行审计营业，获得审计证据，构成审计结论，出具审计演讲的专业规范。
审计原则是把审计实务中普通以为公道妥帖的常规加以归纳综合归结而构成的原则。它虽不具有法则的强迫力，但审计人员从事审计时必需遵照。美国审计总署(当局审计)于1972年公布的审计原则中指出，“审计原则是对所进行的任务的质量和充分性的总的权衡，它与审计师的专业资历相关。”
2017新审计原则：
财务部关于印发《中国注册管帐师审计原则第1504号——在审计演讲中相同要害审计事项》
等12项原则的告诉
财会〔2016〕24号
中国群众银行、审计署、国资委、海关总署、国度税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国度外汇治理局，各省、自治区、直辖市财务厅(局)：
为了进步注册管帐师审计演讲的信息含量，满意本钱市场变革与发展对高质量管帐信息的需求，保持我国审计原则与国际原则的继续全面趋同，中国注册管帐师协会订定了《中国注册管帐师审计原则第1504号——在审计演讲中相同要害审计事项》等12项原则(以下统称本同意则)，现予同意印发。相关事项告诉以下：
1. 关于A+H股公司供边疆运用的审计演讲，应于2017年1月1日起施行本同意则;关于A+H股公司供境外运用的审计演讲，假如挑选依照中国注册管帐师审计原则出具审计演讲，应于2017年1月1日起施行本同意则;关于H股公司的财政报表审计营业，假如挑选依照中国注册管帐师审计原则出具审计演讲，应于2017年1月1日起施行本同意则。
2. 关于股票在沪深买卖所买卖的上市公司(即主板公司、中小板公司、守业板公司，包罗除A+H股公司之外其他在境表里同时上市的公司)、初次地下刊行股票的请求企业(IPO公司)，其财政报表审计营业，应于2018年1月1日起施行本同意则。
3. 关于股票在全国中小企业股分让渡系统地下让渡的非上市大众公司(新三板公司)中的立异层挂牌公司、面向大众投资者地下刊行债券的公司，应视同上市公司，其财政报表审计营业，应于2018年1月1日起施行本同意则。
4. 关于其他实体的财政报表审计营业，暂不请求施行本同意则中仅针对上市实体审计营业的规则;关于本同意则中的其他规则，应于2018年1月1日起施行。
5. 答应和鼓舞提早施行本同意则。
本同意则失效施行后，《财务部关于印发<中国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的整体目的和审计任务的基本请求>等38项原则的告诉》(财会[2010]21号)中《中国注册管帐师审计原则第1111号——就审计营业商定条目告竣一请安见》等11项原则(详见附件3)同时废除。
施行中有任何状况和问题，请实时反应中国注册管帐师协会。
新审计原则和原原则比较：
财务部公布的新的注册管帐师审计原则，包罗鉴证营业原则、相干服务原则和管帐师事务所质量掌握原则。新原则，表现了与国际审计原则的趋同请求，满意了新情势下注册管帐师的执业需求，加强了审计原则的易了解性和可操作性，完成了汗青性打破。本文以《自力审计详细原则第十八号——违背律例行动》(原原则)和《中国注册管帐师审计原则第1142号——财政报表审计中对法令律例的思索》(新原则)为例，对新旧原则进行比照。
1、框架构造比照
原原则共六章二十六条，新原则扩大到七章三十七条。新原则撤消了原第二章“普通原则”这一较为含糊的观点，代之以“治理层恪守法令律例的义务”一章，并新增了第六章“消除营业商定”。
2、制订目的比照
新原则将此中“管帐报表审计”改成“财政报表审计”，这是新原则的一项主要改动，表现了制订新原则的基本目的;在其他原则中也都遵照了这一转变。由于管帐报表不即是财政报表，原原则中所指的“管帐报表审计”实际上是财政报表审计，而非“管帐报表审计”。
3、合用范畴比照
原原则主要标准注册管帐师施行管帐报表审计时，检查和演讲违背律例行动的义务和做法。但同时规则：“注册管帐师施行管帐报表审计之外的其他审计营业，除有特定请求者外，该当参照本原则操持。”而新原则规则：“本原则合用于注册管帐师施行财政报表审计营业。本原则不合用于注册管帐师承受专项拜托审计并演讲被审计单位恪守特定法令律例的营业。”明白了不合用的状况，即专项拜托审计。
4、基本观点——“律例”与“违背律例行动”
原原则第二条对“律例”作出了界说，是指“除企业管帐原则及国度其他相关财政管帐律例以外的国度法令、行政律例、部分规章和地方性律例、规章”。新原则第三条则界说了“违背律例行动”：是指被审计单位成心或有意地违背管帐原则和相干管帐制度以外的法令律例的行动。这里有需要对“律例”的界说作些阐明。
英、美等国及国际审计原则界说的均是“违背律例行动”(英文为noncompliance或illegal acts)，新原则为了与国际常规接轨，界说了“违背律例行动”。
关于“律例”的界说，主要思索到：我国的企业管帐原则和国度其他财政管帐律例是财务部公布的部分规章，属于律例的范围。而在英、美等国，管帐原则和审计原则属于官方公布施行的行业法则，不属于律例范围。因而，我国自力审计原则在界定违背律例行动界说时将管帐原则和国度其他财政管帐律例扫除在违背律例行动中的“律例”以外，思索的就是要与国际常规一致，这一点关于了解违背律例行动的寄义十分主要。
另外，违背律例行动和过失与作弊是有区分的。被审计单位在体例和出具管帐报表的过程当中，假如违背了企业管帐原则和国度其他财政管帐律例的规则，注册管帐师就将此界定为过失与作弊;响应地，假如违背了除企业管帐原则和国度其他财政管帐律例以外的律例诸如公司法、税法或许证券法，注册管帐师则将其界定为违背律例行动。
对二者的审计义务也是不同的。现实上被审计单位可能具有的违背律例行动可分为两类思索：一类是对管帐报表发生严重和直接影响的违背律例行动(如违背税法的行动);一类是对管帐报表发生间接影响的违背律例行动(如违背情况维护法的行动)。
注册管帐师对第一类违背律例行动的审计义务与对过失与作弊的审计义务相反，即“应能合理包管审查出对管帐报表有严重影响的违背律例行动”。而注册管帐师第二类违背律例行动的审计义务强调的是对其“充分关心”。
5、基本形式比照
新旧原则的主要形式转变有：
1.在第一章总则中，将原原则第二章“普通原则”中注册管帐师的义务并入了总则中。
2.在第二章治理层恪守法令律例的义务中，新增第七条，关于对治理层避免和发觉违背律例行动，一般应采纳的政策和顺序，如树立和施行恰当的外部掌握;制订、发布并恪守行动标准;确保员工颠末恰当培训等等。
3.在第三章对被审计单位恪守法令律例的思索中，新增第九条，指出了注册管帐师不可能发觉局部违背律例行动的缘由，若有些律例对财政报表无直接影响，外部掌握的固无限制，成心坦白行动等。原原则第九条，指出注册管帐师应对合用于这一单位和行业的律例及被审单位对律例的恪守状况做出开端了解。新原则将上述原则合成为第12、十3、十四条，将“开端了解”改成“整体了解”，并指出应特别关心某些法令律例可能招致对被审计单位运营活动发生主要影响的运营风险，比方可能招致被审计单位开业或对其继续运营发生严重影响。原原则第十条规则了注册管帐师在财政报表审计范畴内，该当施行的审计顺序，响应的新原则第十五条中将“检查被审计单位与当局相关部分和法令参谋的来往信件”改成“检查被审计单位与答应证颁布机构或羁系机构的来往信件”。进一步明白了检核对象。
新原则第十七条新增：除施行本原则第十五条和第十六条规则的审计顺序之外，注册管帐师不需对被审计单位恪守法令律例状况施行其他审计顺序，由于施行其他审计顺序超越了财政报表的审计范畴。明白了注册管帐师的审计范畴，限制了审计义务，是对注册管帐师的一定水平的维护。
4.在第四章发觉违背律例行动时施行的审计顺序中，原原则第四章“发觉可能具有违背律例行动时的处置”，第十五条规则“该当了解其本质及缘由”，新原则第二十二条响应改成“了解该行动的本质及产生的情况”，这主如果思索到违背律例行动的缘由未必能为注册管帐师所了解，而且可能超越了其义务范畴，来由司法部分来施行，所以改成绝对容易了解的“情况”。原原则第十七条：“如被审计单位治理政府不能供给恰当的证据证实其的确恪守了律例，注册管帐师该当进行需要的法令咨询”。新原则第二十五条细化为该当先向被审计单位状师咨询，再思索向其地点管帐师事务所的状师咨询。原原则第十八条规则：“需要时，该当从头评价审计风险”。新原则第二十六条、二十七条新增，强调了当缺少充分、恰当的审计证据时对审计演讲的影响，并指出需要时，“该当从头思索风险评价后果和治理层声明的无效性”。
5.在第五章对违背律例行动的演讲中，原原则第五章第二11、二12、二十三条规则了违背律例行动对审计演讲的影响。新原则本章标准了注册管帐师对三个不同方面进行演讲时，应采纳的办法：与管理层相同(第二十8、二十9、三十条)、出具审计演讲(第三11、三12、三十三条)、向羁系机构演讲(新增)。
6.在第六章消除营业商定中，新增本章，第三十五条消除营业商定的规则对应原原则第二十条。第三十六条弥补阐明了关于前前任注册管帐师的相同问题。
6、小结
我国审计原则在制订时，充分自创了国际原则，特别是新原则，基本是依照国际审计原则的框架构造和形式来制订的，充分完成了国际趋同。因而，新原则与国际审计原则在良多形式上是一致的。国际审计原则在对违背律例行动的演讲上，标准得比我国原审计原则全面，包罗对三者的演讲。我国原审计原则中，仅提到前两种演讲。在理论中，注册会汁师在触及诉讼的状况下，可能会受法令或法院的请求，演讲其在审计过程当中发觉的被审计单位的违背律例行动。因而，我国新原则添加了对羁系机构的演讲条目。
重新旧原则的比较中，我们还可以看到，新原则加强了易了解性和可操作性。在写作格式、文字表达、逻辑性、一致性方面针对中国文明、思想和表达的习惯，做了需要改良。对相干条目的注释进行了修正，更具紧密性，便于行业会员准确了解和使用，也便于行业与社会大众的交流和相同。
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